根据新的所得税规则核算所得税费用

编辑:宣统部 2019-02-08 16:20

财政部发布新指引后,所得税会计的理论依据和方法发生了根本性的变化,从原来的应付税款法、税收影响会计法到资产负债表债务法,在会计核算中确认资产账面价值、负债递延所得税资产和递延所得税负债确认为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。最后,目前的所得税费用将被转回。

关键词所得税;暂时的差异;资产负债表债务法;所得税费用

财政部发布了《企业会计准则第1杏耀娱乐注册8号——所得税》。本标准采用新概念,采用国际公认的资产负债表债务法对企业所得税会计处理。新标准与现行企业会计制度的会计概念完全不同,用于确认和计量所得税。现在分析所得税费用的会计处理,以更好地理解和实施新标准,并准确计算所得税费用。

根据新的所得税规则核算所得税费用

所得税会计的、

财务会计和税收遵循不同的原则。、用于不同的目的。财务会计必须遵循一般会计原则,其目的是真实地反映公司财务状况、的业绩。税法是为了征税,并确定纳税人应根据经济上合理的原则支付的税额、公平税负、以促进竞争。从所得税的角度来看,主要决定企业的应纳税所得额,并对企业的营业收入和其他收入征税。因此,根据财务会计方法计算的结果和根据税法计算的应纳税所得不一定相同。

2、原始制度对所得税会计制度的规定

在新的所得税标准颁布之前,所得税账户有应付税款法和税收影响会计法。应付税款法是按税前会计利润与应纳税所得额之间的差额确认当期所得税费用。其特点是,当期所得税费用按照当期应纳税所得额和适用税率计算所得税。期末影响的收入金额确认为当期所得税费用,或者当期减少所得税费用。受时差影响的所得税金额未在会计报表中反映为负债或资产。税收影响会计方法是将当前时间差异的影响金额推迟和分配给后续期间。采用税收效应核算法,所得税作为一项费用,应与相关的收入和支出同时纳入,以实现收入和支出的比例。在固定税率的情况下,所得税费用=应纳税所得额×适用税率+由于递延税项抵免而产生的时间差异( - 由于时差的逆转而产生的借款)。在税率变化的情况下,如果采用递延法,则所得税费用=应纳税所得额×适用税率+当期时间差产生的递延税项抵免额 - 当前时间差导致的时间差期末递延所得税借方金额+本期前期转回中确认的递延所得税金额 - 前期确认的递延所得税额度。债务税,所得税费用=应纳税所得额×适用税率+当期时间差产生的递延所得税负债 - 当期时间差产生的递延所得税资产+本期转回递延所得税前期确认的递延所得税负债 - 本期前期确认的递延所得税负债+本期递延所得税资产增加或递延所得税负债增加的递延所得税负债递延所得税可能发生变化或新增加税的资产或递延所得税负债。关于所得税会计的、新标准的三项规定

根据新的所得税规则核算所得税费用

新的所得税标准采用资产负债表债务法计算所得税。通过比较会计准则确定的账面价值与资产负债表所列资产,按照会计准则确定的账面价值和根据税法确定的税基。确认应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,相关的递延所得税负债和递延所得税资产,并在此基础确定各会计期间利润表中的所得税费用。会计所得税新标准的核心声明从利润表变为资产负债表。资产的计税基础是指在计算资产账面价值时,即资产使用时或应计资产的应纳税所得额时,根据税法可以从应纳税经济利益中扣除的金额。最终处置,允许扣除的金额作为税前成本或费用。负债的计税基础是负债的账面价值减去在计算未来期间的应纳税所得额时可以根据税法扣除的金额。通常,在初始确认资产时,其账面价值与税基相同。但是,在随后的计量过程中,账面价值与税基之间的差异可能是由会计准则与税法之间的差异引起的。承担和偿还负债一般不影响企业的损益,也不影响应纳税所得额。税基是账面价值。但是,在某些情况下,承担负债可能会影响企业的盈亏。账面价值与税基之间的差异是暂时的差异。有几种可能存在暂时性差异的情况。第一个是折旧方法与固定资产折旧期之间的差异。其次,无形资产的摊销方法和摊销期不同。第三是自制无形资产的摊销成本差异。第四是资产减值损失的差异。第五,权益法核算了长期股权投资的投资收益等相关项目的确认和计量的差异。六,金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益.0171776金融负债,投资性房地产以公允价值计量模式计量。七是偶然事件形成的非实现负债的差异。八是收货和支付、之间的差异,以及收入的识别和计量、。

暂时性差异是由于资产、负债的账面价值与其税基不同。当资产的账面价值大于税基、时,负债的账面价值小于税基。在确定资产追回或清偿负债的未来应纳税所得额时,差额将导致应税金额暂时出现差杏耀娱乐异。未来期间转回时,转回期间应纳税所得额和应交所得税将增加。量。因此,应在其产生期间确认为递延所得税负债。当资产的账面价值低于税基、时,负债的账面价值大于税基,产生可抵扣的暂时性差异。这种差异将导致在确定未来应纳税所得额或清偿负债时可抵扣金额的暂时性差异。未来,转回期间的应纳税所得额将减少,未来期间将减少。应付所得税。因此,在生产期间应确认为递延所得税资产。除上述情况外,未被确认为资产、责任的项目也可能产生暂时性差异(如准备成本)以及可抵扣亏损和税收抵免之间的暂时性差异。确认暂时性差异后,可以进行企业所得税的核算。在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下,损益表的所得税费用由两部分组成。所得税费用=当期所得税+递延所得税当期所得税= [会计利润+( - )税收调整]×适用税率;递延所得税=(年末递延资产所得税负债 - 初始递延所得税负债) - (末端递延所得税资产 - 初始递延所得税资产)递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率;递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。



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