煤炭企业固定资产投资的税收筹划

编辑:宣统部 2019-02-10 16:28

[]本文介绍了煤炭企业税收筹划固定资产投资的必要性,指出具体的税收筹划点,并强调应注意的问题。

一个、煤炭企业固定资产投资税收筹划必须是??

煤炭企业固定资产投资的税收筹划

(1)税收筹划是实现企业利益最大化的重要途径

税收在法律上是强制性的、未付和固定。这种法律征收也是对纳税人和个人财产、行为、收入的法律确认,即依法征税后的财产、行为、收入在法律上得到法律承认和保护。税收可视为营业费用,即公司净利润的减少。如果公司在没有偏见的情况下不纳税或纳税,则意味着只需少量费用即可获得相同的法律承认和国家法律保护。税收是政府调控经济的重要杠杆,是政府基于市场规则的产业政策。、产品政策、消费政策和投资政策完全反映在税收法规中。在认真研究税收法规的基础上,企业按照政府的税收政策指导方针,安排自己的经营项目和经营规模,最大限度地利用税收法规在自己的有利条款中,无疑可以最大化企业的利益。

(2)税收筹划是促进企业管理水平的提高

企业的管理无非就是管理“人流”和“物流”这两个过程。 “物流”中的“资金流动”对于企业来说同样重要,血液对人体也是如此。税收筹划是一项高智力增值活动。利用高素质的、高层次人才进行税收筹划,必将为企业管理提供更好的基础。税收筹划是基于财务会计的计划资金的过程。企业进行税收筹划时,必须建立健全的财务会计制度,规范会计管理,使企业管理水平不断提高。高素质的财杏耀平台注册务会计人员,标准化的会计系统和可靠的会计信息是税务筹划成功的条件。创造这些条件的过程也是不断提高企业管理水平的过程。

(3)税收筹划是保持公司良好形象的保证

虽然中国多年来一直在进行包括税收宣传在内的法律教育;虽然人们已经在生活中感受到了税收对自己的好处,但税收仍然很容易引起人们的心理失衡。如果没有税收筹划,逃税将成为人们寻求心理平衡的重要手段。然而,一方面,由于越来越健全的税收法规和相关法律,税收和管理变得越来越严格,执法越来越多,逃税成功的可能性越来越小,一旦发现,它受到法律制裁。罚款,但也是刑事拘留或量刑;另一方面,由于政府与社会成员之间的平等竞争意识日益提高,逃税将被社会各界诋毁,破坏平等的竞争环境,甚至无法在竞争中生存。这种双重损失使逃税者变得越来越邋and。那么,我们如何才能保持公司的良好形象并确保公司的最大利益?有一种说法是,野蛮人是耐税的,无知的逃税者,而精明的人正在计划征税。随着煤炭开采技术的提高和安全生产问题的逐步解决,中国的矿山生产规模增加了——,达到300万吨/年至1000万吨/年甚至更多,其中固定资产投资占矿山建设产量的、。投资比例也在增长。根据目前中国大型煤矿、的财务报表,固定资产占总资产的46%-69%。可以看出,固定资产投资在煤炭企业的生产经营中占据重要地位,这使得固定资产投资的税收筹划变得特殊和必要。

煤炭企业固定资产投资税收筹划点在、

煤炭企业固定资产投资具有成本超过、,长期风险为、的特点。其税收筹划涉及成本、收入、折旧、投资方向和市场等诸多因素。中国的税法(法规)规定,固定资产是指使用寿命超过一年的房屋。、建筑物、机器、机械、运输车辆和其他设备相关的生产、操作、设备和工具。不属于生产、运行主设备的项目,单位价值超过2000元,且两年以上的使用期限也应作为固定资产使用。

(1)根据税法的上述规定,固定资产与税收有关,应注明三种情况。

1,企业生产的所有生产、主要设备的物品,不论价值多少,均应使用一年以上,并作为固定资产处理。

2.它不属于企业生产经营的主要设备。满足单位价值低于2000元且“使用期限不超过两年”的任何一个条件不得用作固定资产。

3,不作为固定资产处理的项目,作为流动资产处理,实际支付的使用金额,计入当期费用。

(2)日常工作中固定资产投资的税收筹划点

笔者认为,主要包括以下六个方面

1.在历史成本法下,固定资产的不同收购方式会影响企业的收益。

(1)现行固定资产购买方法

目前的购买是指以货币资金购买各种固定资产。由于货币资金不需要定价,购买固定资产所支付的价格和发生的附带费用可以确认为固定资产成本。

(2)购买固定资产的方式

通过购买固定资产,通常有两种购买和分期购买方式。一般购买方法是指在未来一定时期内以单一购买价购买固定资产;购买分期付款是指购买固定资产时使用分期付款的方法。

煤炭企业固定资产投资的税收筹划

购买固定资产不仅解决了企业资金周转的困难,而且在其他条件下相应减少了利润,有利于企业合理避税。购买固定资产时企业采用现行购买方式,这与合理的循环资金、税收筹划相悖。因此,笔者建议购买者在购买固定资产时应采用购买方式,以实现合理的避税。

2.折旧方法和折旧长度的选择将影响公司资金的时间价值。

众所周知,增加成本会降低利润,从而降低所得税。如果您不贬值,公司的所得税将增加很多。折旧可以在减轻税负方面发挥作用。此效果称为“折旧税抵消”或“税收挡板”。企业固定资产折旧方法主要包括两大类:一类是直线法;另一种是折旧方法。虽然两种不同折旧方法的总折旧在固定资产的整个有效期内是不变的,但它对收入总额没有影响。但是,加速折旧方法在初始年度具有更多折旧,并且税收抵消。基地,降低企业所得税,相当于公司在去年获得无息贷款,达到合理避税的目的。煤炭公司通常采用平均年龄法。笔者建议,企业可以参照税法规定的最低折旧期尽可能减少企业的折旧期,尽可能少地支付当年的所得税,以降低资金使用成本。

3.利用足部技术改造国内设备投资税收抵免优惠政策

各种免税是税收筹划的温床,税收免税通常例外,以支持特殊纳税人。笔者认为,年产1000多万吨、设备的大型煤炭企业每年购买约4亿元应该更为合适。 “鼓励企业加大投入,支持企业技术改造,促进产品结构调整和稳定经济发展,企业投资技术改造项目符合国家产业政策,国内设备投资所需投资的40%,可以从企业技术改造项目购买设备前一年抵消企业所得税。政策。如果增加近4亿固定资产,至少20%-40%

设备投资证书、隶属于技术改造设备,至少为企业合理的、合法减少所得税32-64万元。

煤炭工业政策以20种小煤炭专用设备为原料核算

目前,中国《增值税暂收条例》规定,除了东北老工业基地的试用消费型增值税,即购买固定资杏耀平台产时可以扣除增值税的进项税。 ,以及在其他地方购买固定资产所产生的进项税不予扣除。但是,对于煤炭企业来说,20种煤炭专用小型设备(如7.5kw及以下电机; 10kva及以下变压器;矿灯;各种小型配电箱,照明配电箱,按钮箱等),价格昂贵、磨损和其他专业,煤炭行业的相关政策规定,企业可以将其视为物质核,而作为固定资产管理。这意味着,对于年产1000万吨的煤炭企业,如果一年内一般纳税人购买煤炭小型设备3000万至4000万元,扣除的增值税将是最不合理的。、合法节省510-680万元。由于上述税收筹划为零风险,笔者建议企业应将煤炭专用小设备的摊销期限作为一次性摊销、五分摊还是一年摊销;如有需要,可向当地税务局报告备案。

5.严格的固定资产计划、购买、接受、会计和其他管理链接

设备购买单位禁止规避、维修费和其他可控成本的单位成本。原设备价值20%-30%的维修件、材料与设备一起购买并记录为固定资产进行验收和核算,以免造成白色损失。这些所谓的设备配套配件、材料的17%进项税减免;同时,它还可以使企业避免支付不必要的所得税。为了维护企业内部单位的小利益,放弃企业的合法整体利益,这是不值得的。

6.注重企业在建工程合同、预算、资金转移等工作细则,从源头上控制物业税的税基

对于年产1000万吨的大型煤炭企业,其建设投资占总投资的18%-20%,而建设项目的房地产投资占51%-52%。如果企业基础设施中的合同、预算、结算人员没有详细说明建设项目,则建设项目转让时财务人员转移工作不小心,投资摊销的摊销将不予认真分析和摊销。增加财产税的税基,并为企业的财产税支付更多。如果合同、预算、财务和其他相关人员在日常工作中注意以下细节,他们可以为企业每年节省约50万至80万元的物业税。

(1)施工前建筑工程、结算,严格区分房屋、建筑物、设备基地、各种管道(如蒸汽、压缩空气、给排水管道)、电源、电信、电线敷设工程。

对于设备基础,特别是在室内不难区分的较大设备基础(如矿井主要支付井,、压力鼓风机房、风扇室、变电站等)不应尽可能多地进入总房屋。成本,可以相应地分散到要安装的设备中;每日前、结算过程严禁对地图的工作保存安心、,房子、工厂设施、必要设备等混合到一定工业区的性质固定资产是占。

(2)在转移建设项目时,首先将不构成房屋的建设项目尽可能转移到建筑物的、线、进入安装等;其次,占总投资的10%-11%。摊销投资额的摊销应特别注意征地费、煤炭资源使用费等的分析;如果有误,可以直接转让形成无形资产等,不应将部分成本挪用到房屋总成本中;笔者建议根据成本的性质将地质调查、勘探许可费等分配到矿山建设中,没有必要将所有这些费用平均纳入转移项目,所以增加部分是财产的总成本,依此类推。三,、实施固定资产投资税收筹划应注意的问题

在实施固定资产税收筹划时,要注意以下几个方面。

(1)注重培养正确的税收意识,建立合法的税收筹划理念

通过合法的税收筹划合理安排业务活动;深入研究税法规定,充分认识立法精神,使税收筹划活动遵循立法精神,避免税收嫌疑。同时,应该指出的是,税收筹划不是由利润过度驱动,否则将面临更大的风险。税收筹划不超过合理限额,可以准确评估税法变化的发展趋势。

(二)了解和投资、经营、融资活动相关税收法规、其他规定和处理办法

由于税收筹划方案主要来自不同投资、的营业税比较下的、融资方式,全面了解税收法规、其他法规和处理相关的投资、运营、筹款活动成为税收筹划的基础。链接。只有通过这种全面的了解,我们才能预测和比较不同的税收计划,优化选择,并为纳税人做出最有利的投资决策。、商业决策或融资决策。相反,如果您不了解相关政策、,则无法预测多个税收计划,也无法完成税务计划活动。

(3)税收激励措施的应用必须有紧迫感。注意使用、的现有税收激励措施。

中国的税制建设仍然非常不完善,税收政策也在迅速变化。纳税人必须熟悉税法,会计和财务制度,并充分利用税收政策与会计和财务制度之间的差异,将两者结合起来。当使用某个策略进行计划时,可以预测政策变化的影响,以防止计划风险。原来是税收筹划。政策变更后,可能会被视为逃税。因此,现行税收筹划应着重利用现有的税收激励措施、尽快制定税收优惠政策。这个空间非常大。许多纳税人并不完全了解一些税收优惠政策,有些还没有得到充分利用。因此,税收优惠的应用必须具有紧迫感。否则,某些税收优惠将在一段时间后取消。

(4)注意保持账户证书不变

就企业税务计划而言,维护帐户的完整性是最基本也是最重要的原则。税收筹划是否合法必须首先通过税务检查,检查的依据是企业的会计凭证和记录。如果公司无法获得和维护会计凭证或记录不合法,税务筹划的结果可能无效或大大减少。



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