预算编制方法的改进和应用

编辑:宣统部 2019-01-30 10:39

[]传统预算管理的最大问题是难以克服预算编制过程中确定基数的准确性。、运营商过度关注预算管理过程中的短期利益。、无法满足企业长期发展和战略管理的需要。通过预算编制方法的改进和应用,有助于提高预算管理的有效性和科学性。本文列举了两种基本分析方法和预算缓冲方法,并进行了分析和改进。

[关键词]预算;基数分析;预算缓冲方法;应用

尽管人们对这种或那种方式的预算管理有所了解,但其可持续性仍然没有动摇。以欧美国家为例。自1920年以来美国通用汽车公司、杜邦使用预算管理作为企业的管理工具,欧洲90%的美国、公司和95%以上的公司仍使用预算管理工具。这足以说明预算管理作为改善企业财务管理的重要武器,是企业实践中不可或缺的,还是继续发挥着重要作用。从企业发展的角度来看,“先发制人,而不是先发制人”,企业的利益相关者需要通过预算了解企业未来发展的目标或前景;从管理者的角度来看,预算管理是最高管理者。例如,董事会监督、作为管理公司的手段。正如着名的管理科学家David Orly所说,预算管理是为数不多的能够整合组织所有关键问题的管理控制方法之一。

预算编制方法可分为三个层次:具体预算方法,如固定预算、灵活预算、零基预算和滚动预算,这是基层企业必须采用的预算编制方法;中间层是预算。协调过程中的制备方法,本文介绍的几种方法属于这种方法;最高层次是预算编制的战略方法等。中间层的预算方法具有上下连接的作用。本文旨在结合当前国内和国际预算管理实践,讨论该级别的预算方法,改进和应用。

一种、基数分析方法及其改进

基数分析方法是从前苏联社会主义经济核算中学到的一种方法。主要目的是如何规划计划经济下企业管理者的薪酬体系。、预算基础更科学地制定。该方法的特点是预算基数由下属企业自行申报,上级部门不提出具体要求。但是,有一项原则是,预算编制规则规定“低报的预算受到惩罚,过度报告的预算不受惩罚,超出正常预算金额的金额得到充分奖励(为方便起见,这里不考虑上级和下级政党的奖励。具体特征是预算目标过低而且容易实现目标的管理者受到惩罚;第二,鼓励超出正常预算目标的管理人员取得更好的成果。 。这是一些例子假设一家集团公司有五家公司,这五家公司的基本情况大致相同,例如市场规模为、。集团公司的预算管理部门和下属企业使用该基础分析方法编制利润预算。由于五家公司的基本情况相同,总部的利润目标是500万元。根据常识报告100万元预算更为合适。 (预算部门确定的正常利润预算预算为100万元,年末实际利润约为110万元)。通过基础分析方法,下属公司自行申报,结果是自行报告的五家公司的利润不同,如表1所示。根据上述原则,假设罚款20%,表1列出了某公司中这些公司的净回报(净收入)。

表1的分析表明,当较低级别低估预算基数(前三个案例报告不足)时,会受到不同程度的惩罚。漏报越少,惩罚越多。第一种情况,自报量为70万元,实际预算完成110万元,低报40万元,罚款8万元。虽然年末的实施数量超过10万元的预算,但由于受到惩罚,净奖励仅为2万元。在四个、五个案例的情况下,预算自我报告等于或大于实际完成数,并且没有惩罚,因此净奖励是最高的。为了防止过度报告预算,为了防止下属部门过度报告预算,如果自我报告的预算数量和正常数量超过+ 20%,通知将通知改进预算基数的准确性,但不是很好;或者确定红色、蓝色、黄色和其他不同级别的企业(或使用星级企业进行评估),将评级中过度报告项目的数量作为扣除点来约束公司报告的实际预算基数。

这种方法的优点是可以形成企业文化,使每个下属企业在预算编制中能够与总部的要求保持一致,避免与总部过度分离的现象。这种方法已被许多学者研究和传播。美国学者魏茨曼根据前苏联的经验提出了“真实诱导模型”。这也是苏联原始方法的改进,但它基本保持不变,但使用的数学方法各不相同。基本思路如表2所示。

从表2可以看出,当xb(企业实施数)等于x(上层计算)时,公司获得最大的净奖励,即每列中的黑色数字。

国内学者胡祖光(2007)进一步改进了Weizmann的模型,使其更具可操作性。具体方法是从代理开始设计预算基础的游戏规则,即通过引入激励约束机制,诱导代理为客户的预期目标提供预算基础,使委托人和代理人达到游戏均衡。该制度下的实际预算法具有以下两个特点:一是惩罚预算目标过低,易于完成目标的经理;另一种是敦促经理完成超出正常预算的目标。获得更好的结果并激励他们。以表5为例,实现预算的游戏过程如下1.客户首先要求输入数字d,然后代理报告自我报告。例如,客户对代理商的要求是全年60万元的利润,代理商的自我报告数量是70万元(可能是任何数字大于60万元)。

2.计算自我报告数量和数量d的加权平均值,并使用此数字作为合同基数c。为简单起见,s和d的权重各为50%。在上面的例子中,碱是(60 + 70)÷2 = 650,000。

3.到年底,将代理商的实际利润与年初自报70万元的金额进行比较。如果实际完工人数超过70万元,则意味着代理人在年初隐瞒实际生产能力并且报告不足这个数字导致基数较低,因此代理商受到处罚,即“漏报受到惩罚。“假设惩罚的比例是漏报部分的60%(y = 60%)。如果代理商在年底完成80万元的利润,那么

低于处罚数量=(年末实际数量 - 年初自我报告数量)×60%=(80-70)×60%= 6万元

4.如果年初的自我报告数量大于年末的实际数量,则不会给予奖励(即“过度报告”)。

5.到年底,如果实际完成次数超过基数,那么x%的一部分将被授予代理人。设x = 80,然后

超级基本奖励=(实际完成数 - 基数)×80%=(80-65)×80%= 12万元

6.到年底,如果完成的实际数量没有达到基数,则赤字的x%(80%)由具有自己风险存款的代理人补充。

从表3可以看出,在第三种情况下,下属自我报告为80万元,其净收入最高(80,000)。在第一种情况下,虽然下属将自我报告推至最低水平(600,000),但合同基数将减少到60万,因此他的超级基础奖励高达16万元,但另一方面他低报的罚款也高达12万元,因此他的净收入不是最高的(48,000)。第二种情况类似。在第四个、的第四个案例中,下属的下属自我报告超过了他们的实际容量(800,000),从而增加了合同基数。与此同时,多报也没有给予奖励。因此,下属将自我报告提升到实际数字。绝对不需要上述内容。这种权衡的结果是,只有当下属报告的数字与其最大实际能力相匹配时,净收入才会最大。在此基础上,可以得出结论,下属肯定会报告他能够尽最大努力做的自我报告。

通过上述游戏程序,只有相关参数满足以下条件:超心率奖励系统低于0.5倍超基本奖励系数的惩罚系数(如上例中的8000%),并且代理将自动把他的实际生产能力和支持。报告的数量完全等于他的实际生产能力,因为只有这样,他收到的奖励才是最高的。两个、预算缓冲区方法复制应用程序

预算缓冲方法是近年来美国公司广泛使用的方法。预算缓冲区的特点是通过在预算编制过程中引入竞争机制,在传统预算管理中制定预算松弛的方法。传统的预算编制经常发生在公司总部和下属企业之间的冲突或冲突,如图1所示。尽管两个目标是相同的,即为了获得更大的利润,总部和下属公司的想法存在差异。具体思路。总部的路径是dba,下属是d'ca。

为了克服两者之间的意识形态差异,必须整合预算管理,即重新设计上下层之间的职能,高管控制资源总量,部门经理分配资源,从而实现完美的组合。详细信息请参见图2。

预算缓冲方法基于以下三个假设:1。部门过度报告预算以避免预算短缺,导致预算长期出现大量预算; 2.部门经理倾向于放松对给定预算的控制,因此年底的预算总额可以用完,实际上由于预算控制不严格,年终预算将永远超支; 3.项目(或活动)的总体预测远比单个部门的预测准确。

在预算缓冲方法下,每个固定预算的预算金额(比例由组织根据自身情况设定)被放入组织的预算缓冲区,组织中的所有部门都可以通过某些程序获得资金在预算缓冲区。如果某个部门的繁重活动需要额外的资金,可以从预算缓冲区中获取。

预算编制方法的改进和应用

从表4可以看出,每个部门必须设计几个选项,通过理想应用程序预算缓冲区中的资金来实现目标。部门要求的每个项目必须列出三个选项。当然,这三个选项的信息不需要太详细。例如,一个理想的工厂恢复基金,初步计划是投资100万元,可以在年内完成更新工作;第二种选择是更新工厂的电路设备,需要投资80万元,第三种选择是建造新厂房,这将在两年内完成建设工作,将耗资250万元。通过比较替代方案,管理团队可以选择、来衡量哪个选项对公司更有利,而不是批准初始计划。此外,部门经理采取措施列出备选方案也激发了管理者的思考和创新。

由部门经理组成的团队成员每两周召开一次会议,讨论预算缓冲基金的需求,并就是否批准资助申请提出建议。申请必须得到整个团队的批准才能获得批准并向总经理报告。经理会进行最终审核。为了使申请预算缓冲基金的程序标准化,还应设计一个供资标准的表格。当希望获得资金时,每个部门必须首先填写表格。填表程序有助于确保所有资助申请人得到平等对待,未提交书面申请材料的部门无权在预算缓冲区申请资金。 (见表5)

在预算年度期间,预算管理小组将重点关注以下信息:1。各部门使用预算,为可能需要预算缓冲的资金提供早期信号; 2.收集有关每个部门的预算资金使用位置的信息;预算缓冲区中可用的资金数额; 4.是否批准缓冲资金申请。

实践表明,这种方法的好处是提高跨部门预算管理的透明度。最初,根据当地的利润考虑,各部门不愿意告诉其他部门预算的实施情况。一些好的方法,如储蓄,不敢被其他部门学习。现在,为了在缓冲区中获得资金,他们可能会积极报告。预算的实施提高了预算管理的透明度,提高了管理效率。同时,通过公平竞争,每个人的选择都提高了资金的最大利用效率,并将竞争机制引入预算管理工作中。另外,这种方法简单易行,节省了预算的时间和人力,是一种很好的方法。

预算编制方法的改进和应用

三个、结束语

本文从改进预算方法的角度探讨了预算管理中存在的问题。笔者认为,预算编制是一种“金字塔”式的方法结构,加强中级预算协调方法的完善和完善是提高预算管理有效性和科学性的重要途径之一。本文介绍的基本分析方法和预算缓冲方法适用于不同性质的企业。在提及这些方法的应用时,每个企业都应该注意企业自身的特点;或者在具体的申请过程中,上述方法可以结合预算管理工作的实施,减少预算松弛的负面影响,提高预算管理的效率。

需要指出的是,预算管理还有许多值得研究的问题,如预算如何与企业的生命周期相结合,使企业预算的编制更加合理;以及预算如何与企业战略相结合。完善科学有效的预算管理。同样,企业文化的建设有助于提高预算的可操作性和协调性。反过来,预算也有助于促进企业文化的进一步实施和改善。这些问题将在未来的研究中进行探讨,并进一步加强研究工作。

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