如何在低价竞争下提高审计质量?-游戏分析

编辑:宣统部 2019-07-13 16:04

近年来,随着企业数量的快速增长,审计市场的竞争越来越激烈。在2011年的报告中,截至2011年12月31日,中国统计促进会共有7,104家会计师事务所(不包括分支机构)。2012年,会计师事务所数量已超过8,000家。在审计市场的供需双方之间的博弈中,客户有更多的选择公司的空间。为了争夺大企业剩余的“小”市场,中小企业采取了不公平的低价竞争和大额退税,使审计定价过低,审计质量令人担忧。

为纠正无序审计竞争市场,监管部门建立了政府定价模型审计收费制度,实施了一系列指导,监督和处罚方法。 2012年2月,中国投资者促进会发布了《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》。该通知明确指出了不公平的低价竞争对行业发展造成的严重危害。这表明各级协会应将不公平的低价竞争视为当前和未来。一个时期的行业监管的重中之重。在中国注册会计师协会2012年5月发布的《关于开展2012年会计师事务所执业质量检查工作的通知》中,多次提到“低价不公平竞争”,这是公司实践质量检查的重点。

二是低价竞争的游戏模式

截至2012年9月,证券上市公司数量从2011年初的53家下降至47家,上市公司审计业务的竞争相对平缓。但是,由于非上市公司对高质量审计报告的需求不足,选择公司时审计费用的偏好较低,导致大多数中小企业陷入价格战。在公司获得客户后,它将根据成本最小化原则选择投入的努力程度。由于审计质量要求低,信息不对称,中小企业的审计费用更加不规范(即使是计时码表或计件系统收费,仍然难以防止道德风险),被审计单位(主要是管理层))公司的努力程度是无意的,无法衡量。因此,本文进一步假设

2.由于公司规定的要求,被审计单位必须选择一家公司提供某些审计服务。

和假设

公司收取的审计费用

l-审计财务信息的用户因信息质量问题而遭受损失

θ(0≤θ≤1) - 公司产生的负债比例反映了公司或审计师和被审计单位的法律责任的定义。假设公司和上市公司具有相同的E(θ)估计值,并且l和θ彼此独立。

假设成本随着努力而增加,边际成本增加

如何在低价竞争下提高审计质量?-游戏分析

v \ '(E)0,V \' \'(E)0

该公司根据努力程度估算损失。随着努力的增加,信息使用者预计损失会减少,但减少预期损失的边际效应会降低。然后有由于信息不对称,被审计单位根据自身的财务和经营状况估计预计的亏损。

(2)游戏设计和解决方案

如何在低价竞争下提高审计质量?-游戏分析

假设许多公司参与竞标,事先无法预测每家公司的审计服务质量差异,被审计单位可以选择委托公司。

被审计单位的成本函数是

w + [1-E(θ)] l0,其中[1-E(θ)] l0是被审计单位的心理风险成本。

为了最大限度地降低成本,可以最大限度地减少被审计单位支付的审计费用。公司的收入函数是

W-v(e)-E(θ)E(l | e),其中[E(θ)E(l | e)]是企业的心理风险成本。

为了保持尽可能低的价格以确保中标,公司将以成本价出价。当公司的成本函数最小化时,其出价将尽可能低。

此外,满足二阶充分条件,并且函数是单调递增函数。因此,e *可以通过公式(1)求解为尽力而为水平。

此时,审计费用w *=v(e *)+ E(θ)E(l | e *)。

根据游戏的结果,在低价竞争的情况下,中小企业不盈利,甚至亏本以维持市场份额。结果,企业的核心竞争力无法创造,审计人才也失去了,其发展受到严重阻碍。

鉴于低价竞争形成的原因和博弈分析的结果,本文提出了一些建议。

1.放宽政府指导价格的上限和下限

政府指导价格只是市场失灵时的一项宏观调控措施,存在许多不利于市场发展的弊端。在企业占领市场份额并卷入价格战的情况下,一直受政策保护的地方会计师事务所未能以坚实的服务能力和诚实的道德形象应对不公平竞争。要实现本土企业的专业化,多元化和规模化发展,必须消除市场的弱势和劣势。放宽政府不加区别的政策保护,转变为优秀会计师事务所的激励和支持,可以真正有助于注册会计师行业的发展。

为防止无序竞争的进一步扩大,应严格控制企业的进出机制。由于公司承担的损失责任不足,应改进相关制度和规定,增加惩罚程度。然而,提高公司承担风险比例的政策进展应该是暂时的逐步放缓。最终,两个球员的风险暴露应该由他们自己的微观特征决定。

由于公司的混合事务,以及提前缺乏对审计质量的有效控制,“坏钱驱逐好钱”现象变得非常严重。为确保中小企业的实践质量,一方面要加强对审计质量的监督,一方面要迅速建立注册会计师和会计师事务所的信誉档案。诚信记录可以更加适度地增强公司的薪酬责任,而不会失去效力。通过将单独的游戏转换为重复游戏,完整性记录不仅有助于提高审计质量,而且还使公司能够提高其道德素养并树立诚信形象。真正成为一个独立可靠的第三方取证。



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